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进口环节消费税怎么计算看这篇就够了!

文章附图

进口环节消费税怎么计算看这篇就够了!

1.计算公式

(1)实现从价定率办法计算纳税额,采用价内税的计税方法,即计税价格的组成中包括了消费税税额。其计算公式为:

消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率

其中

图片

(2)从量定额征收的消费税的计算公式为:

消费税应纳税额=应征消费税进口数量X消费税定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格,其计算公式为:

消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率+应征消费税进口数量X消费税定额税率

其中:

消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量X消费税定额税率)÷(1-消费税税率)

2.计算程序

(1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入适当的税号;

(2)根据有关规定,确定应税货物所适用的消费税税率/消费税税额;

(3)根据审定完税价格的有关规定,确定应税货物的CIF价格;

(4)根据汇率适用规定,将外币折算成人民币(完税价格);

(5)按照计算公式正确计算消费税税款

3.计算实例



-   实例二   -

国内某公司于2018年12月申报进口英国产某品牌香烟10标准箱(1标准箱=250标准条,1标准条=200支),成交价格为CIF国内某口岸2200英镑/标准箱。设1英镑=8.75人民币,关税税率25%,计算应征的进口环节消费税税款。

计算方法:

(1)确定税则归类,香烟归入税号2402.2000。

(2)香烟征收复合消费税:每标准条进口完税价格≥70元人民币时,按56%从价税率+150元/标准箱从量税征收;每标准条进口完税价格<70元人民币时,按36%从价税率+150/标准箱从量税征收。

(3)计算完税价格:2200英镑X 10标准箱X 8.75=192500.00元。

(4)每标准条完税价格:192500.00元÷10箱÷250条=77.00元/条。

(5)适用消费税税率为56%+150元/标准箱。

(6)按照公式计算进口环节消费税:

关税=192500.00 X 25%=48125.00元

从量消费税=10 X 150=1500(元)

消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量X消费税定额税率)÷(1-消费税税率)=(192500.00+48125.00+1500)÷(1-56%)=550284.09(元)

消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率+应征消费税进口数量X消费税定额税率=550284.09 X 56%+10 X 150=309659.09(元)


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